問１
当社は、毎期、平均5,000万円の税前利益を計上し、平均2,000万円の法人税を納税しています。太陽光発電設備に1億円投資し、即時償却を利用した場合、どの位、節税・投資効果が得られるのでしょうか？
答１
次の表のように、10年間で、約1億円、ｷｬｯｼｭ利益が増加します(計算はあくまで概数です)。特に1年目、2年目は大きな節税効果が得られます。
(単位：万円)
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| 項目 |
細目 |
1 |
2 |
3〜10 |
合計 |
| 現状 |
所得 |
5,000 |
5,000 |
5,000 |
50,000 |
| |
税金 |
2,000 |
2,000 |
2,000 |
20,000 |
| |
ｷｬｯｼｭ利益 |
3,000 |
3,000 |
3,000 |
30,000 |
| 対策後 |
所得 |
6,000 |
6,000 |
6,000 |
60,000 |
| |
税金 |
0 |
800 |
2,400 |
20,000 |
| |
ｷｬｯｼｭ利益 |
6,000 |
5,200 |
3,600 |
40,000 |
| 差引 |
所得 |
1,000 |
1,000 |
1,000 |
10,000 |
| |
税金 |
-2,000 |
-1,200 |
400 |
0 |
| |
ｷｬｯｼｭ利益 |
3,000 |
2,200 |
600 |
10,000 |
|
※ ｷｬｯｼｭ利益＝税引利益＋減価償却費
問２
当社は、前期に、1億円の税前利益を計上し、4,000万円の法人税を納税しました。当期以降は業績が振るわず、利益は0円を予想しています。今となっては、納付してしまった法人税が惜しまれますが、取り戻す方法はないのでしょうか？
答２
太陽光の即時償却の制度と繰戻還付の制度を使って法人税(国税部分)を取り戻すことが可能です。ただし、法人住民税は繰戻還付の制度がありませんので、欠損金の繰越控除の制度を利用することになります。その結果、問１同様、次の表のように、10年間で、約1億円、ｷｬｯｼｭ利益が増加します(計算はあくまで概数です)。
(単位：万円)
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| 項目 |
細目 |
前期 |
1 |
2〜10 |
合計 |
| 現状 |
所得 |
10,000 |
0 |
0 |
10,000 |
| |
税金 |
4,000 |
0 |
0 |
4,000 |
| |
ｷｬｯｼｭ利益 |
6,000 |
0 |
0 |
6,000 |
| 対策後 |
所得 |
10,000 |
1,000 |
1,000 |
20,000 |
| |
税金 |
4,000 |
-2,340 |
260 |
4,000 |
| |
ｷｬｯｼｭ利益 |
6,000 |
3,340 |
740 |
16,000 |
| 差引 |
所得 |
0 |
1,000 |
1,000 |
10,000 |
| |
税金 |
0 |
-2,340 |
260 |
0 |
| |
ｷｬｯｼｭ利益 |
0 |
3,340 |
740 |
10,000 |
|
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